VAT 0% przy imporcie z UK — kiedy możesz go zastosować i jak udokumentować

Stawka VAT 0% przy imporcie z UK to jedno z najczęściej źle rozumianych zagadnień w handlu polsko-brytyjskim po Brexicie. Wiele firm albo nieprawidłowo ją stosuje (ryzykując zakwestionowanie przez urząd skarbowy), albo rezygnuje z niej w ogóle (płacąc więcej niż musi). Ten artykuł wyjaśnia, że w większości przypadków nie chodzi o stawkę 0%, lecz o rozliczenie VAT importowego w deklaracji (art. 33a ustawy o VAT), kiedy VAT importowy w ogóle nie jest pobierany, co musisz udokumentować i jak uniknąć najczęstszych błędów.

Powiększ

Podstawa prawna — VAT importowy w Polsce

Przy imporcie towarów z krajów trzecich (a UK jest krajem trzecim od 1 stycznia 2021) standardową stawką VAT importowego jest 23% (lub 8%/5% dla wybranych kategorii). Jednak ustawa o VAT przewiduje możliwość zastosowania stawki 0% lub rozliczenia VAT importowego w deklaracji VAT zamiast zapłaty na granicy — pod ścisłymi warunkami.

Dwa główne mechanizmy – zobacz też jak rozliczyć VAT przy imporcie:

• Uproszczenie art. 33a ustawy o VAT — importer zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć VAT importowy w deklaracji JPK_V7 zamiast płacić go przy imporcie. Nie jest to stawka 0% — to odroczenie płatności i neutralne rozliczenie.
• Procedura celna 42 (import + WDT) — gdy importowane towary z UK są od razu wysyłane do innego kraju UE, można w określonych warunkach skorzystać ze zwolnienia z VAT importowego w Polsce (art. 143 ust. 1 lit. d dyrektywy 2006/112/WE), a podatek rozlicza się w kraju przeznaczenia. Zastosowanie wymaga spełnienia warunków wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) i udokumentowania przemieszczenia.

Warunki zastosowania art. 33a (uproszczenie VAT importowego)

Aby skorzystać z rozliczenia VAT importowego w deklaracji (zamiast płacić przy imporcie), importer musi:

1. Być zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny w Polsce
2. Przedstawić naczelnikowi urzędu celno-skarbowego — wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed importem — zaświadczenia o braku zaległości podatkowych i w składkach ZUS (powyżej progów ustawowych) oraz potwierdzenie rejestracji jako podatnik VAT czynny; zamiast zaświadczeń można złożyć oświadczenia o tej samej treści
3. Dokonywać zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego — warunek ten nie dotyczy podatników ze statusem AEO albo z pozwoleniem na uproszczenia z art. 166 i 182 UKC
4. Wykazać VAT z tytułu importu w deklaracji (JPK_V7) za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu

Źródło: art. 33a ustawy o VAT.

Skutek: VAT importowy wykazujesz zarówno jako podatek należny, jak i naliczony — przy pełnym prawie do odliczenia efekt jest neutralny finansowo. Nie zamrażasz środków na rachunku celnym. Jeśli nie rozliczysz podatku w całości lub w części w ten sposób, możesz skorygować deklarację w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu (art. 33a ust. 6a pkt 1). Zmiany przepisów opisuje artykuł zmiany VAT importowego w Polsce.

Kiedy VAT importowy w ogóle nie jest pobierany?

Prawdziwa stawka 0% przy imporcie dotyczy tylko wąskiej grupy towarów wymienionych w art. 83 ust. 1 ustawy o VAT (m.in. niektóre jednostki pływające pełnomorskie oraz środki transportu lotniczego importowane przez przewoźników lotniczych). W pozostałych sytuacjach nie chodzi o stawkę 0%, lecz o brak importu w Polsce, zawieszenie albo zwolnienie:

• Tranzyt T1 przez Polskę do innego kraju UE — towar nie jest dopuszczany do obrotu w Polsce, więc VAT importowy nie powstaje w Polsce, tylko w kraju, w którym towar zostanie dopuszczony do obrotu
• Uszlachetnianie czynne (IP) i skład celny — należności, w tym VAT importowy, są zawieszone, dopóki towar pozostaje objęty procedurą
• Zwolnienia podmiotowe, np. import przez placówki dyplomatyczne i organizacje międzynarodowe

Najczęstsze błędy przy imporcie z UK

Cło a VAT — dwa różne obciążenia

Częstym nieporozumieniem (więcej w artykule cło a VAT) jest utożsamianie zwolnienia z cła (na podstawie TCA) ze zwolnieniem z VAT importowego. To dwa niezależne instrumenty:

• Cło — może być 0%, jeśli towary spełniają reguły pochodzenia TCA, a importer ma dowód pochodzenia: oświadczenie o pochodzeniu wystawione przez eksportera (w UK eksporter podaje w nim swój numer EORI) albo wiedzę importera. Świadectwo EUR.1 w handlu UE–UK nie jest stosowane (GOV.UK).
• VAT importowy — naliczany przy dopuszczeniu towaru do obrotu, ale może być neutralny przy zastosowaniu art. 33a

Jak prawidłowo zorganizować import z UK?

Kluczowe jest, by agencja celna obsługująca import znała Twój status VAT i działała jako Twój przedstawiciel bezpośredni lub pośredni, a Ty — złożył wymagane zaświadczenia lub oświadczenia u naczelnika urzędu celno-skarbowego. Szczegóły procedur importowych z UK znajdziesz na stronie odprawa celna z UK. Jeśli chcesz sprawdzić, czy możesz skorzystać z art. 33a, skontaktuj się z nami.

Podsumowanie

• Prawdziwa stawka 0% VAT przy imporcie dotyczy tylko wąskiej grupy towarów (art. 83 ustawy o VAT); przy tranzycie, IP i składzie celnym VAT importowy w Polsce nie powstaje lub jest zawieszony
• Większość importerów może korzystać z uproszczenia art. 33a — rozliczenia VAT w JPK_V7 zamiast płatności przy imporcie
• Warunki: rejestracja jako podatnik VAT czynny, zaświadczenia lub oświadczenia złożone u naczelnika UCS, zgłoszenia przez przedstawiciela celnego (chyba że masz AEO lub pozwolenie z art. 166/182 UKC)
• Zwolnienie z cła (TCA) i neutralność VAT to dwa niezależne uprawnienia — oba warte zastosowania

Artykuł informacyjny, stan prawny na październik 2026 r. (ustawa o VAT, Dz.U. 2026 poz. 1263). W sprawach podatkowych skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Najczęstsze pytania