Nie wprost. VAT importowy liczy się od wartości celnej towaru, do której dolicza się cło oraz część kosztów dodatkowych, a nie od samej kwoty na fakturze. Faktura jest jednak punktem wyjścia do ustalenia wartości celnej.
Spis treści
VAT importowy nie jest liczony wprost od kwoty na fakturze: punktem wyjścia jest wartość celna, do której dolicza się cło i część kosztów dodatkowych. Faktura handlowa jest podstawą ustalenia wartości celnej, więc musi być spójna z pozostałymi dokumentami (różnice między cłem a VAT).
Jak liczy się VAT importowy w UK
Według HMRC wycenę importu dla VAT opierasz na wartości celnej, nawet jeśli cło wynosi zero. Do tej wartości dodajesz: koszty dodatkowe do pierwszego miejsca przeznaczenia w UK (prowizje, pakowanie, transport i ubezpieczenie, a także opłaty za odprawę, obsługę i składowanie), koszty transportu do kolejnego miejsca w UK, jeśli jest znane w chwili importu, należne cło oraz akcyzę i inne opłaty przywozowe, z wyjątkiem samego VAT. Rabatów za wcześniejszą płatność, które są nadal dostępne w momencie importu, nie odejmujesz od tej wartości (gov.uk — Working out the VAT value).
Przykład (liczby ilustracyjne, stawka cła 5%, VAT 20%): faktura £10 000 + transport i ubezpieczenie do granicy UK £500 = wartość celna £10 500; cło £525; podstawa VAT £11 025 (plus ewentualne koszty do pierwszego miejsca przeznaczenia w UK, jeśli nie wchodzą do wartości celnej); VAT £2 205. Więcej o wyliczeniach znajdziesz w poradniku jak obliczyć cło i VAT przy imporcie z UK oraz w tekście wartość celna towaru.
Jak liczy się VAT importowy w Polsce
W Polsce podstawą opodatkowania z tytułu importu jest wartość celna powiększona o należne cło, a przy towarach akcyzowych także o podatek akcyzowy (art. 30b ust. 1 ustawa o VAT). Podstawa obejmuje też koszty dodatkowe, takie jak prowizje, opakowanie, transport i ubezpieczenie, o ile nie włączono ich do wartości celnej, ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju (art. 30b ust. 4). Stawka podstawowa VAT w Polsce wynosi 23%. Zasady rozliczania opisujemy w artykule: VAT importowy w Polsce; praktyczne wyliczenia — kalkulator cła i VAT z UK do Polski.
Dlaczego warunki dostawy zmieniają VAT
Dwie faktury na tę samą kwotę mogą dać różny VAT, jeżeli różnią się warunki dostawy (Incoterms): od nich zależy, czy koszty transportu i ubezpieczenia do granicy są już w cenie, czy trzeba je doliczyć. Urząd celny weryfikuje wartość transakcyjną i klasyfikację taryfową, a w razie wątpliwości może zastosować inną metodę wyceny, więc dane w CDS muszą być zgodne z fakturze handlowej.
Jak odroczyć zapłatę VAT w UK
Firma zarejestrowana do VAT w UK może rozliczyć VAT importowy w deklaracji zamiast płacić go przy odprawie — zob. jak odroczyć VAT importowy w UK.
Odpowiedzialność i archiwizacja
Przy reprezentacja pośrednia agencja celna odpowiada solidarnie z importerem za należności, a przy reprezentacji bezpośredniej co do zasady nie. HMRC wymaga przechowywania zapisów towarów zgłoszonych do urzędu przez 4 lata, a dokumentacji VAT — co najmniej 6 lat (GOV.UK: Archiving your trade documents).
Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz sprawdzić wartość celną i podstawę VAT przed odprawą; poznaj też usługi agencji celnej UK.
Podstawa prawna i źródła
Najczęstsze pytania
Czy VAT importowy liczy się od wartości na fakturze handlowej?
Nie wprost. Faktura jest punktem wyjścia do ustalenia wartości celnej, do której dolicza się cło oraz koszty dodatkowe (m.in. transport i ubezpieczenie do pierwszego miejsca przeznaczenia, jeśli nie wchodzą już do wartości celnej). Urząd celny może zakwestionować wartość z faktury i zastosować inną metodę wyceny.
Od czego liczy się VAT importowy w Polsce?
Podstawą jest wartość celna powiększona o należne cło, a przy towarach akcyzowych także o akcyzę, oraz koszty dodatkowe do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju, o ile nie włączono ich do wartości celnej (art. 30b ustawy o VAT). Stawka podstawowa wynosi 23%.
Kto odpowiada za rozliczenie VAT przy imporcie — importer czy agencja celna?
Przede wszystkim importer. Agencja działająca jako przedstawiciel pośredni odpowiada solidarnie z importerem za należności, a przedstawiciel bezpośredni co do zasady nie. Zakres odpowiedzialności warto określić w umowie o reprezentację.
Jakie dokumenty są potrzebne do prawidłowego naliczenia VAT importowego?
Faktura handlowa z wartością transakcyjną, dokumenty transportowe (CMR, AWB lub B/L), specyfikacja towaru z kodami HS/CN, potwierdzenie kosztów transportu i ubezpieczenia oraz, przy stawce preferencyjnej cła, dowód pochodzenia. W handlu UE–UK (umowa TCA) jest to oświadczenie o pochodzeniu eksportera albo wiedza importera; świadectwo EUR.1 nie jest w tej umowie stosowane.
Czy w UK można odroczyć zapłatę VAT importowego?
Tak. Firma zarejestrowana do VAT w UK może skorzystać z Postponed VAT Accounting i rozliczyć VAT w deklaracji zamiast płacić przy odprawie; nie jest potrzebna żadna zgoda, ale opcję wybiera się w zgłoszeniu importowym.
Jak długo przechowywać dokumenty importowe?
W UK zapisy towarów zgłoszonych do HMRC przechowuje się 4 lata, a dokumentację VAT co najmniej 6 lat.
Powiązane poradniki
Masz podobną sprawę? Zapytaj agencję celną
Opisz towar lub pojazd, trasę i termin. Odpowiadamy w dni robocze, zwykle tego samego dnia.
Coś poszło nie tak. Spróbuj ponownie albo napisz do nas e-mail lub na WhatsApp.