VAT w UK po Brexicie: rejestracja, PVA, OSS i małe przesyłki

Jak działa VAT w UK (PVA, VAT OSS w UE)

Po Brexicie system podatku VAT w Wielkiej Brytanii został całkowicie odseparowany od systemu unijnego. Dla polskich eksporterów i importerów oznacza to konieczność odrębnej rejestracji i rozliczeń. Choć zasady naliczania VAT są podobne (standardowa stawka 20%, stawki obniżone 5% i 0%), to UK nie uczestniczy w systemach OSS/IOSS działających w UE. Jeśli interesuje Cię sam import towarów z UK, zobacz też Jak rozliczyć VAT przy imporcie.

1. Rejestracja VAT w UK i progi

• Próg rejestracji dla lokalnych firm: £90 000 obrotu opodatkowanego w ciągu ostatnich 12 miesięcy (GOV.UK: Register for VAT).
• Dla firm zagranicznych: brak progu – firma z siedzibą poza UK, która dostarcza towary lub usługi do UK (albo spodziewa się tego w ciągu 30 dni), musi się zarejestrować niezależnie od obrotu. Zwolnienie z rejestracji (o które trzeba wnioskować do HMRC) jest możliwe tylko wtedy, gdy wszystkie dostawy opodatkowane są stawką 0%.
• Numer VAT jest niezbędny do korzystania z Postponed VAT Accounting (PVA).

2. Postponed VAT Accounting (PVA)

• Mechanizm od 2021 r. pozwalający importerom nie płacić VAT przy odprawie, lecz rozliczyć go w deklaracji VAT.
• Poprawia płynność finansową – nie trzeba płacić VAT importowego przy granicy.
• Wymagania: rejestracja do VAT w UK, numer EORI GB i wybranie opcji PVA w deklaracji importowej (po złożeniu deklaracji nie można tego zmienić; GOV.UK).

3. VAT OSS (One Stop Shop) w UE

• System od lipca 2021 r. umożliwia rozliczanie VAT od sprzedaży B2C na odległość w całej UE z jednego kraju.
• Limit sprzedaży zagranicznej: €10 000 rocznie.
• Ułatwia polskim firmom handel w UE, ale nie obejmuje Wielkiej Brytanii.
• Irlandia Północna: na towary nadal obowiązują unijne zasady VAT (zgodnie z Windsor Framework / Protokołem w sprawie Irlandii Północnej).

4. Małe przesyłki i platformy sprzedażowe

• UK zniosło zwolnienie z VAT importowego dla przesyłek o wartości do £15 (GOV.UK).
• Przy przesyłkach do £135 sprzedawca zagraniczny musi naliczyć VAT w momencie sprzedaży i rozliczyć go w UK (z wyjątkiem ważnej sprzedaży B2B, gdy brytyjski klient poda numer VAT). Przy sprzedaży przez platformy internetowe obowiązują odrębne zasady – sprawdź wytyczne GOV.UK.
• Dla przesyłek powyżej £135 obowiązują normalne zasady VAT i cła przy imporcie.

5. Eksport i import – podstawowe zasady

• Dostawy towarów z UE do UK to eksport, co do zasady ze stawką 0% VAT w UE, pod warunkiem udokumentowania wywozu (zob. VAT 0% przy imporcie z UK).
• Import do UK oznacza VAT importowy do zapłaty przy odprawie albo do rozliczenia przez PVA.
• Usługi: miejsce opodatkowania zależy od rodzaju usługi i statusu nabywcy – sprawdź zasady dla konkretnej usługi, a w razie potrzeby rozważ osobną rejestrację w UK.

6. VAT w praktyce – wskazówki dla firm

✅ Jeśli sprzedajesz towary w UK (np. z magazynu w UK) albo bezpośrednio brytyjskim konsumentom, sprawdź obowiązek rejestracji VAT.
✅ Korzystaj z PVA przy imporcie – poprawi to płynność.
✅ Przy sprzedaży B2C do klientów w UE rozważ OSS, by uniknąć wielu rejestracji VAT.
✅ Pamiętaj o specjalnych zasadach dla Irlandii Północnej.
✅ Rozważ współpracę z doradcą podatkowym w UK, jeśli rozliczasz VAT w obu krajach.

VAT w Wielkiej Brytanii działa podobnie jak w UE, ale wymaga osobnych procedur. Największą różnicą jest brak OSS/IOSS w UK, a więc konieczność odrębnej rejestracji VAT. Z drugiej strony PVA daje importerom ulgę w płynności. Zasady dla towarów przywożonych z UK do UE opisujemy w artykule Nowe regulacje VAT dla dóbr importowanych z Wielkiej Brytanii do UE. Pytania o cło i formalności? Skontaktuj się z nami.

Najczęstsze pytania