Import maszyny z UK do Polski – krok po kroku

Import maszyny z UK do Polski wymaga sześciu kroków: ustalenia kodu CN, pochodzenia towaru, zgodności CE, wywozu z Wielkiej Brytanii (deklaracja eksportowa i ewentualnie tranzyt T1), zgłoszenia importowego w UE oraz zapłaty cła i VAT. Maszyna z Wielkiej Brytanii jest dla UE towarem spoza Unii, więc cło wynika z kodu taryfowego i pochodzenia, a VAT importowy liczy się od wartości celnej powiększonej o cło.

Poniżej znajdziesz kolejność działań, dokumenty, sposób liczenia kosztów podatkowych i najczęstsze błędy. Dotyczy to zarówno maszyn nowych, jak i używanych.

Krok 1. Ustal kod CN maszyny

Kod Nomenklatury Scalonej (CN) decyduje o stawce celnej, o ewentualnych środkach handlowych i o tym, jakie przepisy produktowe trzeba sprawdzić. Maszyny i urządzenia mechaniczne trafiają zwykle do działu 84, urządzenia elektryczne do 85, a ciągniki do pozycji 8701 – ostateczny kod zawsze potwierdź w bazie TARIC, która zawiera nomenklaturę towarową i środki taryfowe.

Przy wątpliwościach możesz złożyć wniosek o wiążącą informację taryfową (WIT); organy celne wydają takie decyzje na wniosek (art. 33 ust. 1 unijnego kodeksu celnego). Więcej o szukaniu kodu: kody HS i klasyfikacja. Specyfika branży: import maszyn rolniczych z Anglii, cło na maszyny budowlane.

Krok 2. Sprawdź pochodzenie i preferencję TCA

Umowa o handlu i współpracy UE–UK przewiduje zerowe cła na towary spełniające odpowiednie reguły pochodzenia (Komisja Europejska – Access2Markets). Reguły dzielą się na ogólne i produktowe, a te drugie ustalane są dla każdego kodu HS w załączniku 3 do umowy (GOV.UK – rules of origin).

Maszyna kupiona w UK nie musi pochodzić z UK: jeśli powstała głównie z komponentów spoza UK i UE i nie spełnia reguły dla swojego kodu, nie dostanie preferencji i zapłacisz stawkę ogólną. Dowód pochodzenia może mieć dwie formy:

• oświadczenie o pochodzeniu eksportera na fakturze lub innym dokumencie opisującym towar; dla przywozu do UE jest ważne 12 miesięcy; eksporter z Wielkiej Brytanii identyfikuje się w nim numerem EORI (rejestracja w REX i próg 6000 EUR dotyczą eksporterów z UE) (Access2Markets; GOV.UK – proving originating status);
• wiedza importera – importer sam dysponuje dowodami pochodzenia i powołuje się na nie w zgłoszeniu; eksporter może dostarczyć dane o produkcji (kod HS, kryterium pochodzenia, opis procesu).

W zgłoszeniu celnym importer deklaruje, że posiada dowód pochodzenia. Dowód trzeba mieć przed wnioskiem o preferencję i przechowywać co najmniej 4 lata (GOV.UK). Jeśli eksporter nie wykaże pochodzenia podczas weryfikacji, importer może zostać obciążony pełnym cłem (GOV.UK).

Krok 3. Cło i VAT importowy – jak to policzyć

Wartość celna. Zasadniczo to cena faktycznie zapłacona lub należna, powiększona m.in. o koszty transportu i ubezpieczenia oraz załadunku i obsługi do miejsca wprowadzenia na obszar celny Unii (art. 70 i 71 ust. 1 lit. e unijnego kodeksu celnego). Nie wlicza się kosztów transportu po wejściu do UE ani opłat za montaż, instalację, konserwację lub pomoc techniczną wykonane po wprowadzeniu maszyny (art. 72 lit. a i b). Takie usługi warto wyodrębnić na fakturze.

VAT. Podstawą opodatkowania importu jest wartość celna powiększona o należne cło (a przy towarach akcyzowych – także akcyzę) – art. 30b ust. 1 ustawy o VAT. Do podstawy dolicza się też koszty dodatkowe, np. transportu i ubezpieczenia do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce, jeśli nie zostały włączone do wartości celnej (art. 30b ust. 4). Stawka podstawowa wynosi obecnie 23 %: art. 41 ust. 1 przewiduje 22 %, ale przepis czasowy art. 146ef ust. 1 pkt 1 podnosi ją do 23 % w okresie tam określonym (od 1 stycznia 2024 r.). Dla niektórych towarów obowiązują stawki obniżone, więc sprawdź stawkę dla swojej maszyny.

Rozliczenie VAT w deklaracji. Czynny podatnik VAT może rozliczyć VAT z importu w deklaracji za okres powstania obowiązku podatkowego (art. 33a ust. 1). Warunki to m.in. zaświadczenia o braku zaległości wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed importem (można je zastąpić oświadczeniami pod rygorem odpowiedzialności karnej) oraz dokonywanie zgłoszeń przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego, chyba że podatnik ma status AEO albo pozwolenie na uproszczenie (art. 33a ust. 2–2d). Szerzej: jak rozliczyć VAT przy imporcie.

Przykład poglądowy (liczby ilustracyjne). Faktura za maszynę: 100 000 zł, transport i ubezpieczenie do granicy UE: 4 000 zł, wartość celna: 104 000 zł. Dla uproszczenia pomijamy koszty transportu po wejściu do UE, które doliczyłoby się do podstawy VAT. Przy zerowym cle (maszyna spełnia reguły pochodzenia) VAT 23 % wynosi 23 920 zł. Gdyby maszyna preferencji nie dostała, a stawka z TARIC wynosiła hipotetycznie 2,5 %, cło wyniosłoby 2 600 zł, podstawa VAT 106 600 zł, a VAT 24 518 zł. Rzeczywiste stawki sprawdź w TARIC. Więcej: jak obliczyć cło i VAT przy imporcie z UK.

Krok 4. Zgodność CE i dyrektywa maszynowa

Do 19 stycznia 2027 r. obowiązuje dyrektywa 2006/42/WE. Przed wprowadzeniem maszyny na rynek producent lub jego upoważniony przedstawiciel musi m.in. zapewnić zgodność z zasadniczymi wymogami, sporządzić dokumentację techniczną, wystawić deklarację zgodności WE i umieścić oznakowanie CE (art. 5 ust. 1). Jeśli nie ma producenta w rozumieniu dyrektywy, za producenta uznaje się osobę, która wprowadza maszynę na rynek lub oddaje ją do użytku (art. 2 lit. i). Wprowadzenie na rynek to pierwsze udostępnienie w Unii (art. 2 lit. h).

Od 20 stycznia 2027 r. stosuje się rozporządzenie (UE) 2023/1230, a dyrektywa traci moc z tym samym dniem (art. 51 ust. 2 i art. 54; daty w brzmieniu sprostowania opublikowanego w Dz.U. L 169 z 4.7.2023 – pierwotny tekst podawał 14 stycznia 2027 r.). Państwa członkowskie nie mogą utrudniać udostępniania na rynku wyrobów wprowadzonych na rynek zgodnie z dyrektywą przed tą datą (art. 52 ust. 1). Rozporządzenie obejmuje wyroby nowe dla rynku Unii, w tym wyroby używane przywiezione z państwa trzeciego (motyw 10), a importer – czyli podmiot z siedzibą w Unii, który wprowadza wyrób z państwa trzeciego na rynek – musi sprawdzić m.in., że producent przeprowadził ocenę zgodności, sporządził dokumentację techniczną i że maszyna ma oznakowanie CE oraz wymagane dokumenty (art. 13 ust. 2).

W praktyce: brytyjskie oznakowanie UKCA dotyczy rynku Wielkiej Brytanii i nie zastępuje CE wymaganego w UE. Przed zakupem poproś sprzedawcę o deklarację zgodności, instrukcję obsługi i potwierdzenie, że maszyna ma oznakowanie CE. Maszyna bez CE i deklaracji nie korzysta z domniemania zgodności z art. 7 ust. 1 dyrektywy.

Maszyny używane

Kod CN i zasady liczenia cła są takie same jak dla nowych, a wartością celną jest cena transakcyjna. Dodatkowo rozporządzenie 2023/1230 wprost obejmuje wyroby używane sprowadzane z państwa trzeciego, więc używana maszyna z UK również musi być zgodna z wymogami UE przed udostępnieniem na rynku. Zbierz: fakturę, historię serwisową, deklarację zgodności i instrukcję. Gdy brakuje oznakowania CE lub dokumentacji, wyjaśnij to ze sprzedawcą przed wysyłką, nie po dotarciu maszyny na granicę.

Krok 5. Eksport z Wielkiej Brytanii, GMR i tranzyt T1

1. Numer EORI. Do wywozu z Anglii, Walii lub Szkocji potrzebny jest numer EORI zaczynający się od GB (GOV.UK – export goods). Gdy Twoim dostawcą jest brytyjska firma, ona zwykle jest eksporterem; zob. jak uzyskać numer EORI.
2. Deklaracja eksportowa. Eksporter lub jego przedstawiciel składa ją przed wyjazdem towaru z UK; przy transporcie drogowym co najmniej godzinę przed wyjazdem (GOV.UK – full export declaration). Bez komunikatu o wyjeździe deklaracja nie jest oficjalnym dowodem wywozu; dla stawki 0 % VAT można wtedy użyć dowodów handlowych (VAT Notice 703).
3. GMR. Dla przejazdów objętych GVMS (Goods Vehicle Movement Service) z GB do UE potrzebny jest numer GMR, w którym podaje się m.in. numery DUCR z deklaracji eksportowych (GOV.UK – create a GMR). Szczegóły: numer GMR.
4. Tranzyt T1. Towary opuszczające GB mają prawie zawsze status T1. Deklarację tranzytową składa się w NCTS, potrzebny jest numer gwarancji oraz MRN deklaracji eksportowej, a szacowany czas dotarcia do urzędu przeznaczenia nie może przekraczać 14 dni (GOV.UK – transit). Zob. tranzyt celny T1 z UK.
5. Zgłoszenie importowe w UE. Maszynę zgłasza się do dopuszczenia do obrotu z kodem CN, wartością celną i – jeśli dotyczy – powołaniem na preferencję TCA. W zależności od trasy robi się to w urzędzie przeznaczenia po tranzycie albo wcześniej; ustal to przed wysyłką. Ogólny przebieg: import z UK do Polski.

Dokumenty, które powinny być w komplecie

• faktura handlowa z opisem pozwalającym zidentyfikować maszynę (model, numer seryjny);
• list przewozowy (np. CMR) i specyfikacja ładunku;
• numer EORI importera i eksportera;
• dowód pochodzenia (oświadczenie na fakturze lub dane do wiedzy importera);
• deklaracja zgodności, instrukcja i dokumentacja zgodności CE;
• MRN deklaracji eksportowej i, przy tranzycie, MRN tranzytu T1 oraz numer GMR, jeśli wymagany;
• decyzja WIT, jeśli ją posiadasz.

Najczęstsze błędy

• Zły kod CN. Skutkiem może być inne cło i inne wymogi. Potwierdź kod przed wysyłką.
• Preferencja TCA bez dowodu pochodzenia – grozi pełne cło przy weryfikacji.
• Założenie, że „kupione w UK” znaczy „pochodzące z UK”. O pochodzeniu decydują reguły produktowe.
• Brak CE lub deklaracji zgodności, zwłaszcza przy maszynach używanych.
• Pominięcie transportu i ubezpieczenia do granicy UE w wartości celnej.
• Brak deklaracji eksportowej lub komunikatu o wyjeździe po stronie UK – utrudnia udokumentowanie wywozu.
• Brak gwarancji i MRN przy tranzycie T1 lub brak GMR tam, gdzie jest wymagany.

Kiedy pomoże agencja celna?

Pomożemy ustalić kod CN, sprawdzić dowód pochodzenia, przygotować dokumenty do wywozu z UK, tranzytu T1 i zgłoszenia importowego w UE. Napisz przez formularz kontaktowy i podaj kod lub model maszyny, trasę i wartość. Koszty obsługi opisujemy w artykule ile kosztuje odprawa celna. Podobne tematy: odprawa maszyn przemysłowych.

Najczęstsze pytania