Zwrot cła i VAT importowego – kiedy i jak można odzyskać należności?

Kiedy w UE można odzyskać cło

Unijny Kodeks Celny wymienia cztery podstawy zwrotu lub umorzenia należności przywozowych i wywozowych: nadpłatę, towar wadliwy lub niezgodny z umową, błąd właściwych organów oraz słuszność (art. 116 UKC). Zwrot przysługuje także, gdy zapłacone cło dotyczy zgłoszenia, które unieważniono (rozporządzenie (UE) nr 952/2013). Zwrotu nie przyznaje się, jeśli dług celny powstał w wyniku oszustwa dłużnika.

Terminy z art. 121 UKC można przedłużyć, gdy wnioskodawca wykaże, że nie mógł ich dotrzymać z powodu zdarzeń nieprzewidzianych lub siły wyższej, a na czas odwołania od decyzji o długu celnym ulegają zawieszeniu. Organ zwraca lub umarza kwotę od 10 EUR, chyba że wnioskodawca prosi o niższą. Zwrot co do zasady nie powoduje odsetek, chyba że decyzji nie wykonano w ciągu trzech miesięcy.

Jeśli zgłoszenie zawiera błąd, zanim wystąpisz o zwrot, sprawdź, czy nie wystarczy jego korekta lub unieważnienie – opisujemy to w artykułach Korekta i unieważnienie zgłoszenia celnego oraz Co zrobić przy błędzie w deklaracji?. Od decyzji organu możesz się odwołać – zobacz Odwołanie od decyzji celnej.

Powiększ

Pytania i odpowiedzi — zwrot cła i VAT

Jakie dokumenty są potrzebne do wniosku o zwrot cła?

• Wniosek pisemny do właściwego organu celnego (Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego)
• Kopia zgłoszenia celnego (SAD/PZC) z numerem MRN
• Dowód zapłaty cła
• Uzasadnienie wniosku (np. faktura korygująca, protokół zniszczenia, decyzja o błędnej klasyfikacji)
• Przy zwrocie towaru do UK: dowód wyprowadzenia towaru z obszaru celnego UE (np. potwierdzony dokument wywozowy)

Czy mogę odzyskać cło, jeśli zwróciłem towar do dostawcy w UK?

Tak, jeśli towar odrzuciłeś, bo w chwili zwolnienia był wadliwy (w tym uszkodzony przed zwolnieniem) lub niezgodny z umową (art. 118 UKC). Warunki:

• Towar nie był używany, poza wstępnym użyciem koniecznym do stwierdzenia wady.
• Towar został wyprowadzony z obszaru celnego UE. Na wniosek organ może zamiast tego zezwolić na objęcie go m.in. procedurą uszlachetniania czynnego (także w celu zniszczenia), tranzytu zewnętrznego, składu celnego lub strefy wolnocłowej.
• Wniosek złożono w ciągu 1 roku od powiadomienia o długu celnym.

Zwrotu nie przyznaje się, gdy wadę uwzględniono przy ustalaniu warunków umowy (w tym ceny) albo gdy wnioskodawca sprzedał towar po stwierdzeniu wady.

Zwrot cła i VAT zapłaconych w Wielkiej Brytanii

Jeśli cło i VAT zapłacono przy imporcie do Wielkiej Brytanii, wniosek składa się do HMRC. Terminy wg HMRC: 3 lata przy nadpłacie, 1 rok przy towarze odrzuconym, 90 dni przy wycofanym zgłoszeniu importowym. Wniosek składa się online w CDS (jeśli masz numer EORI i zgłoszenie złożono w CDS), a formularzem C285 – gdy nie masz numeru EORI lub jesteś osobą prywatną. Zwroty wypłaca się wyłącznie na brytyjski rachunek bankowy.

Podatnik VAT w UK nie odzyskuje nadpłaconego VAT importowego w CDS ani w C285 – koryguje go, pomniejszając VAT należny w polu 1 deklaracji VAT (gov.uk). Jeśli płacisz cło z odroczeniem, zobacz jak działa deferment account UK.

VAT importowy w Polsce

Rozliczenie VAT z importu zależy od sposobu jego zapłaty i statusu importera, a czynny podatnik VAT rozlicza go zwykle w swojej deklaracji VAT, więc o „zwrocie” z urzędu celnego mówi się głównie przy błędnie naliczonym podatku. Szczegóły potwierdź w urzędzie lub u doradcy podatkowego; ogólne zasady opisujemy w artykule Jak rozliczyć VAT przy imporcie?.

Co to jest uszlachetnianie czynne i kto może z tego korzystać?

Uszlachetnianie czynne pozwala przywieźć towary bez zapłaty cła, przetworzyć je i wywieźć jako wyrób gotowy, a wymaga pozwolenia organu celnego oraz prowadzenia ewidencji. Korzystają z niego m.in. producenci importujący surowce i eksportujący wyroby gotowe, firmy naprawiające urządzenia na zlecenie zagranicznych klientów oraz zakłady wykonujące usługi konfekcjonowania. Więcej: Ulga w zakresie uszlachetniania czynnego i biernego (IPR i OPR).

Nie jesteś pewien, która podstawa zwrotu pasuje do Twojej sytuacji? Skontaktuj się z nami – przejrzymy zgłoszenie i dokumenty.

Zobacz film: Zwrot cła UK: jak odzyskać nadpłacone cło formularzem C285

Najczęstsze pytania